01施工過(guò)程結算勢在必行
早在2016年，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面治理拖欠農民工工資問(wèn)題的意見(jiàn)》中，首次明確要求全面推行施工過(guò)程結算。隨后幾年，住建部也在相關(guān)部門(mén)規章中提出要推行工程價(jià)款施工過(guò)程結算制度，強化工程進(jìn)度款支付和工程結算管理。2020年7月，住建部出臺《工程造價(jià)改革工作方案》，要求加強工程施工合同履約和價(jià)款支付監管，全面推行施工過(guò)程價(jià)款結算和支付。
施工過(guò)程結算，有利于規范工程計價(jià)和工程款支付行為，對于解決拖欠建筑工人工資的現象和對一些時(shí)間跨度較長(cháng)的施工項目結算辦理困難問(wèn)題具有重大意義。同時(shí)，將過(guò)程結算貫穿于施工的全過(guò)程，加強過(guò)程管理和動(dòng)態(tài)控制，能使工程變更、現場(chǎng)簽證、索賠等諸多因素引起的價(jià)款問(wèn)題得到反饋、調整和及時(shí)解決，降低工程造價(jià)風(fēng)險，縮短結算時(shí)間，提高竣工結算的效率。施工過(guò)程的可調可控得到進(jìn)一步的保證，這是未來(lái)建筑行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然趨勢。
近日，湖北省住建廳聯(lián)合湖北省財政廳、湖北省公共資源交易監督管理局印發(fā)了《湖北省房屋建筑和市政基礎設施工程施工過(guò)程結算暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行辦法》），截至目前，全國已有近30省市區發(fā)文明確施工過(guò)程結算。
02重點(diǎn)條文解讀
《暫行辦法》分為總則、節點(diǎn)劃分指導原則、招投標與合同約定、結算與支付、監督管理、附則等六個(gè)章節，共二十六個(gè)條文，具體如下
1.施工過(guò)程結算定義
本條定義何為施工過(guò)程結算，相較住建部2021年發(fā)布的《建筑工程施工發(fā)包與承包計價(jià)管理辦法》（修訂征求意見(jiàn)稿）第十九條規定“全面推行施工過(guò)程結算和支付。發(fā)承包雙方通過(guò)合同約定，按時(shí)間節點(diǎn)或進(jìn)度節點(diǎn)對周期內已完成且無(wú)爭議的工程量進(jìn)行價(jià)款計算、確認，并按照合同約定比例支付?！?span style=";margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%;Helvetica Neue", "PingFang SC", "Hiragino Sans GB", "Microsoft YaHei UI", "Microsoft YaHei", Arial, sans-serif; text-align: justify; background-color: rgb(248, 248, 248); box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important;">《暫行辦法》增加了節點(diǎn)驗收，驗收是節點(diǎn)結算與支付的前提。
2.適用范圍
自本辦法實(shí)施之日起，湖北省內的房屋建筑和市政基礎設施工程適用本辦法，不區分資金性質(zhì)。施工工程是否必須適用本《暫行辦法》，則需結合項目進(jìn)展情況而定：已進(jìn)行招投標或已簽訂合同的工程,仍按原約定執行，已發(fā)包暫未確定中標單位的，招標人可發(fā)布澄清公告對結算方式進(jìn)行變更，也可以按原約定繼續進(jìn)行。
《最高人民法院關(guān)于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋?zhuān)ㄒ唬罚ǚㄡ尅?020〕25號）發(fā)布的目的是為正確審理建設工程施工合同糾紛案件，其中部分條款在工程總承包合同糾紛同樣適用，同理，本《暫行辦法》也適用于工程總承包工程。
3.節點(diǎn)劃分
由施工過(guò)程結算定義可知，過(guò)程結算能否順利實(shí)施，節點(diǎn)劃分尤為重要，施工過(guò)程結算節點(diǎn)的劃分要以實(shí)現質(zhì)量驗收、工程計量、進(jìn)度管理、安全考核等目標為原則。工程種類(lèi)繁多，過(guò)程結算節點(diǎn)的設置有其科學(xué)性、合法性、合理性。
4.行政審計的效力
推行過(guò)程結算，建設單位應滿(mǎn)足施工所需的資金安排，工程驗收通過(guò)時(shí)原則上應同步完成工程款結算，不得變相拖延結算。國有資金投資工程應當按照國家有關(guān)規定確保資金按時(shí)支付到位，不得以未完成審計作為延期工程款結算的理由。在以往的建設工程司法案例中，合同雙方若在合同中約定以行政審計后的價(jià)款作為結算價(jià)款的，法院予以支持。眾所周知，行政審計一般在項目驗收完成之后進(jìn)行，那么在推行施工過(guò)程結算的背景下，發(fā)包人在招標文件及合同條款中再約定以行政審計后的價(jià)款作為結算依據的，明顯與過(guò)程結算的推行意義相違背。
5.施工過(guò)程結算在招投標與合同中約定
根據《中華人民共和國招標投標法》及其實(shí)施條例，招標人、中標人訂立合同時(shí)，不得簽訂背離實(shí)質(zhì)性?xún)热莸膮f(xié)議。合同價(jià)款及其結算支付方式作為實(shí)質(zhì)性條款之一，須在招標文件及合同中列明，須列明的內容包含：結算節點(diǎn)；計量、計價(jià)、支付的方式和時(shí)限，支付比例；價(jià)格調整方法；預付工程價(jià)款和工程進(jìn)度款的抵扣方式、抵扣比例等等。
6. 結算與支付
《最高人民法院關(guān)于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋?zhuān)ㄒ唬罚ǚㄡ尅?020〕25號）第二十一條規定：“ 當事人約定，發(fā)包人收到竣工結算文件后，在約定期限內不予答復，視為認可竣工結算文件的，按照約定處理。承包人請求按照竣工結算文件結算工程價(jià)款的，人民法院應予支持?！痹摋l文同樣適用于施工過(guò)程結算，承包人按合同約定施工過(guò)程結算節點(diǎn)完成施工過(guò)程結算編制，發(fā)包人在期限內完成施工過(guò)程的結算核對、確認和價(jià)款支付內容。
分別對總價(jià)合同的建設項目和單價(jià)合同的建設項目的施工過(guò)程結算的方式和過(guò)程進(jìn)行解釋、說(shuō)明?？偠灾?，不管總價(jià)合同還是單價(jià)合同，施工過(guò)程結算價(jià)款之和（扣除合同價(jià)款調整部分）均不得超過(guò)合同總價(jià)，否則可能出現工程未完成已支付完成的情況。具體支付比例可根據發(fā)包人資金使用計劃在合同中約定，但不得低于當地行政主管部門(mén)的相關(guān)規定。
施工過(guò)程結算中計量、計價(jià)有爭議和無(wú)爭議兩種情形。對于有爭議部分，發(fā)承包雙方可作出暫定結果，并作為施工過(guò)程結算支付依據，但不得作為竣工結算依據，最終竣工結算按照雙方在調解后確定，或者在下個(gè)結點(diǎn)或者竣工結算時(shí)確定。
03施工過(guò)程結算的重難點(diǎn)及應對措施
1.施工過(guò)程結算節點(diǎn)劃分
發(fā)承包雙方必須在合同中約定施工過(guò)程結算節點(diǎn)，施工過(guò)程結算節點(diǎn)的劃分應結合工程實(shí)際情況，以實(shí)現質(zhì)量驗收、工程計量、進(jìn)度管理、安全考核等目標為原則，綜合考慮工程建設規模、資金計劃、工期計劃及造價(jià)規模等因素，以如何有效實(shí)施施工過(guò)程結算為出發(fā)點(diǎn)，合理劃分施工過(guò)程結算節點(diǎn)。對于合同額大、施工工期長(cháng)的項目可適當增加節點(diǎn)數量，但節點(diǎn)不宜過(guò)多，過(guò)多的節點(diǎn)會(huì )增加工作量和降低造價(jià)管理能效，易造成界面不清楚，導致工程量計算重復或遺漏。
2.施工過(guò)程結算申報的前提條件
施工過(guò)程結算的前提是完成施工合同約定節點(diǎn)工作內容且工程質(zhì)量合格或達到合同約定目標，施工過(guò)程結算節點(diǎn)工程驗收合格。驗收合格后，辦理施工過(guò)程結算，由承包人在規定時(shí)間內向發(fā)包人提交施工過(guò)程結算文件及相關(guān)資料。施工過(guò)程結算相關(guān)資料包括施工合同、補充協(xié)議、施工圖紙、招標投標文件、工程變更、現場(chǎng)簽證、工程索賠等相關(guān)資料。
由于工程施工任務(wù)緊急，現場(chǎng)簽證、工程變更審批流程復雜，承包方須緊跟施工步續，同步完善過(guò)程資料，嚴格按照過(guò)程結算資料要求定期收集整理并歸檔結算資料，包括施工過(guò)程影像資料，以減少后補資料風(fēng)險。為推進(jìn)施工過(guò)程結算，每個(gè)工點(diǎn)每個(gè)專(zhuān)業(yè)須編制工程結算計劃，并在規定時(shí)間節點(diǎn)內提交相關(guān)結算資料
3.完善合同條款的約定
為了杜絕合同履約風(fēng)險，保證施工過(guò)程結算行之有效，應根據項目特點(diǎn)，在專(zhuān)用條款中做出相關(guān)約定?！稌盒修k法》第十一條規定，采用施工過(guò)程結算的工程項目，在招標文件和施工合同內容中應對下列事項作出約定：一、施工過(guò)程結算的節點(diǎn)；二、施工過(guò)程結算價(jià)款的計量、計價(jià)、支付的方式和時(shí)限，支付比例；三、施工過(guò)程結算時(shí)的價(jià)格調整方法；四、施工過(guò)程結算價(jià)款支付時(shí)，預付工程價(jià)款和工程進(jìn)度款的抵扣方式、抵扣比例；五、合同價(jià)款調整部分是否要列入施工過(guò)程結算價(jià)款；六、施工過(guò)程結算時(shí)應包含的工程造價(jià)風(fēng)險內容與幅度；七、施工過(guò)程結算履約擔保和工程保險的方式、時(shí)間和費用；八、施工過(guò)程結算時(shí)質(zhì)量保證金或保函扣留方式和時(shí)限；九、施工過(guò)程結算時(shí)發(fā)生結算價(jià)款爭議的解決方法。
此外，還需明確施工過(guò)程結算的實(shí)施程序、風(fēng)險范圍、驗收要求、逾期處理、各方職責和承諾等條款內容，盡量使合同更完備。
4.優(yōu)化爭議調解程序
在建設工程計價(jià)過(guò)程中，項目各方對計價(jià)計量規則產(chǎn)生爭議屬于正?，F象，及時(shí)有效的處理爭議，能使結算更具準確性和時(shí)效性。過(guò)程結算審核過(guò)程中發(fā)現的爭議問(wèn)題應及時(shí)按合同約定的爭議解決方式處理，避免因甲乙雙方人員變動(dòng)、結算資料不全、變更情況不清晰等而造成結算拖延，從而提高結算準確性和時(shí)效性，有利于縮短結算時(shí)間，減少重復計算與核價(jià)的工作量。如施工過(guò)程中無(wú)法達成一致或爭議問(wèn)題的解決會(huì )嚴重影響過(guò)程結算計劃時(shí)，可將該爭議留至下個(gè)節點(diǎn)或竣工時(shí)處理，建議在結算審核報告中對爭議內容進(jìn)行專(zhuān)項說(shuō)明。
04施工過(guò)程結算實(shí)踐
自2016年，國務(wù)院辦公廳提出全面推行施工過(guò)程結算的指導意見(jiàn)后，鼎正咨詢(xún)積極探索施工過(guò)程結算路徑
碾盤(pán)山水利水電樞紐工程項目
項目概況：項目總投資約為66.35億元，工程位于湖北省荊門(mén)市的鐘祥市境內，上距在建的雅口航運樞紐58km、距丹江口水利樞紐壩址261km，下距鐘祥市區10km。壩址控制流域面積14.03萬(wàn)km2，工程多年平均天然徑流入庫水量為491億m3，平均流量為1550m3/s。碾盤(pán)山樞紐為大（2）型工程，正常蓄水位50.72m，裝機180MW，年平均發(fā)電量6.16億kW?h，航道標準為Ⅲ級，船閘設計標準1000t級。
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